О получении социального налогового вычета по НДФЛ за репетиторские услуги

Согласно статье 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов. Налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается доход плательщика налога на доходы физических лиц (НДФЛ), от которого (дохода) рассчитывается сумма НДФЛ. В состав социальных налоговых вычетов входит и вычет за обучение.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Как сообщили корреспонденту Информационного агентства МАНГАЗЕЯ, данный вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (ИП), за исключением случаев осуществления ИП образовательной деятельности непосредственно, лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности ИП, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно.

Профессор кафедры экономики и экономической безопасности Среднерусского института управления – филиала РАНХиГС Елена Галкина отмечает, что в указанном перечне лиц, оказывающих образовательные услуги, в том числе услуги репетиторства, перечислены организации и индивидуальные предприниматели. Однако в России есть еще одна категория лиц, которые могут оказывать услуги, - это самозанятые лица. Поэтому вычет за репетиторские услуги налогоплательщик может получить, только если эти услуги оказаны организацией или индивидуальным предпринимателем. На это необходимо обратить внимание при заключении договора оказания услуг, если возможность получения вычета является для налогоплательщика важным финансовым обстоятельством.